Уточнение корректности показателей в отчетной документации осуществляется на основании специального положения, публикуемого службой по налогам и сборам. Контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2017 году прописаны в письме ФНС РФ № БС-4-11/4371 от 13.03.17 г.
Зачем нужны контрольные соотношения по страховым взносам?
Основное, для чего требуются контрольные соотношения - расчет по страховым взносам . В соответствии с установленными проверочными пересечениями сотрудники инспекции и бухгалтеры фирм сверяют правильность подсчетов по выплатам на страхование.
Проверка контрольных соотношений расчета по страховым взносам сотрудниками ФНС заключается в сверке основных данных. Не менее важно соблюсти порядок сдачи отчетности. Так, наиболее значительными считаются следующие критерии:
- Сведения о сотрудниках фирмы – сверяются данные из отчета с теми, что есть в ФНС.
- Итоговые суммы платежей – сверяются данные из подсчетов фирмы со взносами из персонифицированного учета.
- Сроки направления отчетности – сверяется срок предоставления с датой передачи документации для проверки.
Отчетность по страховым выплатам сдается ежеквартально. Передать документы в ФНС требуется до 30-го числа после окончания квартала, за который направляется отчетность.
Также, сотрудники налоговой сравнивают контрольные соотношения в отчете (в расчете страховых взносов) с другой документацией. По актуальным правилам сверяются контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов. Сотрудников инспекции заинтересует критерий, характеризующий объем всех платежей в пользу сотрудников. Сверяются стр. 030 раздела 1.1 расчета с объемом дохода в стр. 020 раздела 1 в 6-НДФЛ .
Кроме того, в ФНС смотрят на соотношение текущих страховых выплат с документами прошлых кварталов. Проверяться будет правильность начисления взносов (нарастающим итогом).
Можно дать определение, что контрольные соотношения по страховым взносам – это способ арифметической сверки информации посредством сопоставления показателей, который обеспечивает корректность указанных данных.
В вышеуказанном письме ФНС приведена таблица, которая содержит больше 300 контрольных пунктов. Именно на эти соотношения будет опираться проверяющий при проведении фискальной проверки фирмы.
Как проверить контрольные соотношения расчета по страховым взносам?
Разберемся, что представляют собой контрольные соотношения в отчете «Расчет страховых взносов» и как пользоваться таблицей. В этом документе повсеместно используются специальные обозначения:
- СВ – расчет по страховым взносам (КНД 1151111);
- КРСБ НА – карточка расчетов страхователя;
- 6НДФЛ – подсчет налоговых сумм на доходы физлиц (форма 6-НДФЛ);
- АО – арифметическая ошибка;
- НО и НА – налоговый орган и агент;
- ОПС, ОМС, ОСС – виды страхования (пенсионное, медицинское, социальное);
- ДТ - доптариф;
- ДСО –соцобеспечение, полученное дополнительно;
- оп – отчетный период;
- поп – предыдущий отчетный период;
- онп, тнп – отчетный и текущий налоговые периоды.
К примеру, третья графа таблицы – ст.030 р.1 СВ оп = ст. 030 р.1 СВ поп + ст. 031 р. 1 СВ оп + ст. 032 р.1 СВ оп + 033 р.1 СВ оп. Согласно расшифровке, эта строка будет означать: Строка 030 первого раздела за отчетный период тождественна сумме строк 030 первого раздела подсчета за предыдущий период и строк 031, 032, 033 первого раздела расчета за отчетный период.
Если контрольные соотношения для расчета по страховым взносам не соблюдены
За выявленные несоответствия в документации, которые предусматривают установленные контрольные соотношения расчета по страховым взносам, фирма может быть привлечена к административной ответственности. Самый низкий штраф равен 1000 рублей. Такая сумма предусмотрена, если компания, несмотря на ошибки в документах, произвела платежи своевременно (п.1 ст.119 НК РФ).
Если взносы вы не заплатили, то размер начисленного штрафа будет выше – от 5% до 30% от невыплаченной суммы за каждый месяц просрочки (в том числе и неполный). Штрафом облагается также непредоставление отчета или предоставление неверной информации в нем.
Прежде чем применить штрафные санкции, ФНС уведомит о нарушении посредством электронного или бумажного письма. На исправление отчета или порядка выплаты страховых взносов у компании будет:
- пять дней – если уведомление электронное;
- десять дней – если уведомление на бумаге.
Если фирма проигнорирует требования, то отчетность будет считаться непредоставленной. Размер штрафа в такой ситуации будет равен 5% от объема платежей страховых взносов.
Стоит отметить, что теперь обособленные подразделения контрольные соотношения страховых взносов сверяют самостоятельно, так как с января 2017 года наделены полномочиями по начислению вознаграждений физлицам. Отчетность они сдают тоже отдельно. В связи с этим, фирма не обязана контролировать отчетность своих подразделений - за это штрафных санкций не предусмотрено.
Контрольные соотношения, с 2018 года применяются в новой редакции. Новые соотношения были опубликованы на сайте ФНС в декабре 2017 г., а действуют с 01.01.2018 г. О том, с чем связаны эти новшества, в чем они заключаются, и как страхователям избежать нарушений – расскажем в этой статье.
Для чего введены новые контрольные соотношения расчета по страховым взносам
Все первичные и уточненные Расчеты по страхвзносам, в которых:
- совокупная сумма «пенсионных» взносов в целом по страхователю не соответствует сведениям о взносах по каждому застрахованному физлицу,
- не соответствуют действительности персональные данные застрахованных физлиц, могут быть признаны налоговиками непредставленными, согласно п. 7 ст. 431 НК РФ. При этом неважно, соблюдены или нарушены установленные сроки подачи Расчета.
Закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ изложил п. 7 ст. 431 НК РФ в новой редакции, расширив перечень оснований, по которым Расчет страховых взносов могут не принять. С 01.01.2018 г. налоговики вправе отказать в приеме, если в сведениях по каждому физлицу за отчетный период или за каждый из последних 3-х месяцев расчетного периода обнаружатся ошибки:
- в сумме выплат в пользу физлиц (строка 210 подраздела 3.2.1),
- в базе по «пенсионным» взносам, не превышающей предельную величину (строка 220 подраздела 3.2.1),
- в сумме страхвзносов, исчисленных с этой базы (строка 240 подраздела 3.2.1),
- в сумме выплат, на которые начислены «пенсионные» взносы по доптарифу (строка 280 подраздела 3.2.2),
- в исчисленных по доптарифу «пенсионных» взносах (строка 290 подраздела 3.2.2).
Для проверки соблюдения этих требований при заполнении отчетности, в дополнение к уже действующим, были разработаны новые контрольные соотношения Расчета по страховым взносам, приведенные в письме ФНС РФ от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417. Налоговики начали применять их, принимая расчеты за 2017 год, и будут использовать в дальнейшем. Данные новшества действуют и для «уточненки», подаваемой в 2018 г. за отчетные периоды 2017 года.
Напомним, что это уже третья версия проверочных соотношений, которая дополняет соотношения, применявшиеся ранее: первый вариант контрольных соотношений формы расчета по страховым взносам ФНС РФ опубликовала в своем письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4371, и обновила 30.06.2017, изложив вторую версию в письме № БС-4-11/12678.
Если в Расчете по страховым взносам контрольные соотношения проверку не прошли
Когда нарушены соотношения, при которых Расчет считается несданным, ИФНС направляет плательщику уведомление о непредставлении расчета: если расчет подавался электронно – не позднее следующего дня после его получения, а если расчет подавался в «бумажном» виде – не позже 10 дней, после получения расчета ИФНС.
На внесение исправлений и представление заново Расчета по страховым взносам, контрольные соотношения-2018 в котором нарушены, страхователю отводится 5 рабочих дней с даты направления электронного уведомления, и 10 дней после направления уведомления «на бумаге». Если все исправить в срок, днем представления Расчета будет считаться дата подачи первоначального (не принятого) варианта. Если в отведенные сроки не уложиться – на плательщика налагается штраф, как за невовремя предоставленную отчетность (п. 1 ст. 119 НК РФ): 5% от неуплаченной суммы взносов за каждый просроченный месяц, но не более 30% от этой суммы, и не менее 1000 руб.
При нарушении в отчете по страховым взносам контрольных соотношений, не приводящих к отказу в приеме, налоговики могут потребовать представить в течение 5 рабочих дней соответствующие письменные пояснения, или внести необходимые исправления в Расчет.
Как проверить контрольное соотношение по страховым взносам самостоятельно
Все перечисленные выше письма ФНС о контрольных соотношениях находятся в открытом доступе и могут применяться плательщиками страхвзносов для самопроверки составленных Расчетов.
Для Расчета по страховым взносам контрольные соотношения сведены в таблицу, графы которой включают: код исходного сверяемого документа, порядковый номер и формулировку контрольного соотношения, ссылку на нарушаемую статью закона и расшифровку нарушения, а также, указание, какие действия должна предпринять ИФНС в случае каждого из нарушений.
При проверке контрольных соотношений по страховым взносам показатели сверяются между соответствующими строками внутри Расчета по страхвзносам (внутридокументные соотношения), а также соотносятся с показателями Расчета 6-НДФЛ и информацией ФСС по произведенным расходам (междокументные соотношения).
Проверить контрольные соотношения расчета по страховым взносам плательщики могут вручную, обратившись непосредственно к тексту письма ИФНС № ГД-4-11/25417 – такой вариант могут применить те, кто подает Расчет на бумажном носителе. Если Расчет заполняется с помощью бесплатного ]]> сервиса «Налогоплательщик ЮЛ» ]]> на сайте ФНС, то обновленные контрольные соотношения будут проверяться в нем автоматически.
В 2017 году все плательщики страховых взносов привыкали к новым правилам: теперь их администрированием занимаются не сами фонды, а ФНС России. Поэтому весь год им пришлось сдавать не привычные расчеты 4-ФСС и РСВ-1, а новый единый расчет. Он вызвал немало вопросов и проблем, поэтому качественно проверить его перед отправкой просто необходимо. Для этих целей налоговики целых три раза публиковали и дополняли контрольные соотношения расчета по страховым взносам, которые пригодятся страхователям и в 2019 году.
Федеральная налоговая служба впервые за 2017 год в письме от 13.03.2017 N БС-4-11/4371@ опубликовала контрольные соотношения по страховым взносам, которые потребуются плательщикам для проверки правильности заполнения единого расчета по начислению и уплате страховых взносов. Этот расчет работодателям, как и в прошлом году, необходимо сдать в ФНС по итогам 2017 года. Отчетная форма утверждена приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@. Отчитываться по страховым взносам нужно не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2019 году сроки сдачи этой формы выглядят так:
- за I квартал — до 30 апреля 2019 года;
- за 6 месяцев — до 30 июля 2019 года;
- за 9 месяцев — до 30 октября 2019 года;
- за 2019 год — до 30 января 2019 года.
В дальнейшем налоговики еще дважды обновили контрольные соотношения:
- письмом ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@;
- письмом ФНС от 29.12.2017 N ГД-4-11/27043@ , которое дополнило прежнее.
Для чего нужны контрольные соотношения
Контрольные соотношения к любой отчетной форме — это метод математической проверки данных, который отражает корректность введенных в отчет сведений путем сопоставления определенных показателей. Данные сопоставляются как внутри самой формы, так и с другими отчетами.
Контрольные соотношения в отчете: расчет страховых взносов
Данные для проверки представлены в виде объемной таблицы. В ней содержится более 300 внутренних контрольных соотношений внутри расчета и два междокументных соотношения. В частности, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов. Например, первое из них звучит так: «обязательность представления расчета по страховым взносам в случае представления 6-НДФЛ». Это значит, что все работодатели, которые обязаны отчитываться по 6-НДФЛ, также обязаны отчитаться и по страховым взносам. Даже если расчет получится нулевым.
Полную таблицу с контрольными соотношениями можно скачать внизу статьи. Подробнее мы остановимся на ее небольшой части, междокументных соотношениях, для того, чтобы понять, как ею пользоваться. Итак, эти показатели выглядят следующим образом:
|
СВ. 6НДФЛ (в отношении головной организации) |
Обязательность представления СВ в случае представления 6НДФЛ |
Направить налогоплательщику требование о представлении отчетности |
|||
|
СВ. 6НДФЛ (применяется в отношении плательщиков, не имеющих обособленных подразделений, и не распространяется на индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и индивидуальных предпринимателй, уплачивающих единый налог на вмененный доход) |
ст. 020 р. 1 6НДФЛ - ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ |
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды < база для начисления страховых взносов |
Ст. 100 НК РФ |
||
|
СВ, информация ФСС России |
гр. 4 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения во 2-м месяце отчетного периода |
Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения во 2-м месяце отчетного периода > |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
||
|
СВ, информация ФСС России |
гр. 5 ст. 80 прилож. 2 р. 1 СВ = сумме выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения в 3-м месяце отчетного периода |
Сумма возмещенных расходов на выплату страхового обеспечения в 3-м месяце отчетного периода > суммы выделенных ФСС России средств на осуществление (возмещение) расходов на выплату страхового обеспечения |
Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
||
Что означает первая строка в данной таблице, понять несложно, выше уже об этом шла речь. А вот вторая строка уже содержит реальный сравнительный показатель, и на ней нужно остановиться подробнее. Итак, налоговики говорят нам, что разность строки 20 раздела 1 и строки 25 раздела 1 в декларации 6-НДФЛ должна быть больше или равна данным, которые отражены в строке 30 группы 1 подраздела 1.1 расчета по страховым взносам. Что же указано в этих полях форм?
- стр.20 р.1 — это сумма начисленного дохода;
- стр 25 р.1 — это начисленные дивиденды, которые входят в состав суммы дохода.
Очевидно, что раз на сумму дивидендов не начисляются страховые взносы, ее нужно вычесть, чтобы получить облагаемую базу по ним, которая и должна быть указана в стр.030 гр.1 подр.1.1 ЕРСВ. Если данные не совпали, значит, плательщик допустил ошибку, и ему будет направлено требование о предоставлении пояснений. Но это не единственный вариант. При выявлении расхождений в документе налоговики могут сразу же составить акт о правонарушении по нормам статьи 100 Налогового кодекса РФ и привлечь плательщика к ответственности. Если ошибку обнаружит сам плательщик уже после сдачи расчета, он может подать уточненную форму. Лучше все же проверить все показатели до момента отправки формы в ФНС, ведь именно для этого и были разработаны проверочные таблицы.
Какие контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2017 году? Можно ли по ним проверять расчет? Подробности – в данном материале.
Новый бланк
Сразу скажем, что новый расчет достаточно объемный. В форме титульный лист и три раздела. Первый раздел предназначен для данных о начисленных взносах. Второй раздел заполняют не все компании, а только крестьянские и фермерские хозяйства. Третий раздел – для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.
Точки проверки
Заполняя расчет по страховым взносам в 2017 году, бухгалтер должен быть уверен, что он содержит полные и достоверные сведения о доходах, начисленных и уплаченных страховых взносах, о применяемых тарифах и т.д. Ведь в случае обнаружения в расчете ошибок налоговая инспекция может привлечь страхователи к ответственности. Более того, если вы представите расчет вовремя, но в нем будут расхождения между совокупной суммой страховых взносов и суммой взносов по каждому сотруднику, расчет будет считаться непредставленным (абз. 2 и 3 пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ). Поэтому имеет смысл проверить, как строки и графы расчета по страховым взносам соотносятся между собой.
Более того, заметим, что расчет по страховым взносам должен соотноситься с расчетом 6-НДФЛ. Формула сообщения такая:
ст. 020 р. 1 6НДФЛ – ст. 025 р.1 6НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 СВ
Сумма начисленного дохода налогоплательщика, за исключением сумм начисленного дохода на дивиденды >= суммы выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц.
Все контрольные соотношения расчета по страховым взносам на 2017 год определены в Письме ФНС от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). По ним будут проверять отчет налоговые инспекторы. Всего для данного отчета предусмотрено 313 контрольных точек. контрольные соотношения РСВ на 2017 год.
Читайте также Транспортный налог за 2017 год: сроки уплаты
Результаты проверки
Если вы заполните расчет по страховым взносам правильно, то его примет ИФНС. Но если же контрольные соотношения соблюдаться не будут, то возможны ошибки. Поэтому и имеет смысл проверять некоторые строки на соответствие.
Используемые сокращения
Чтобы было проще разобраться с новыми контрольными соотношениями расчета по страховым взносам в 2017 году опирайтесь на используемые сокращения, а именно:
| Сокращенное название документов | |
|---|---|
| Сокращение | Полное название |
| СВ | Расчет по страховым взносам (КНД 1151111). Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551 «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» |
| 6НДФЛ | Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099) Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом в электронной форме» |
| КРСБ НА | карточка расчетов с бюджетом плательщика страховых взносов |
| Общие сокращения | |
|---|---|
| АО | Арифметическая ошибка |
| РФ | Российская Федерация |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| НА | Налоговый агент |
| НО | Налоговый орган |
| ОПС | Обязательное пенсионное страхование |
| ОМС | Обязательное медицинское страхование |
| ОСС | Обязательное социальное страхование |
| СНИЛС | Страховой номер индивидуального лицевого счета |
| КБК | Код бюджетной классификации |
| ДТ | Дополнительный тариф |
| ДСО | Дополнительное социальное обеспечение |
| поп | предыдущий отчетный период |
| онп | отчетный налоговый период |
| оп | отчетный период |
| тнп | текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения) |
| р. | раздел |
| подр. | подраздел |
| гр. | графа |
| л. | лист |
| прил. | приложение |
| ст. | строка |
| ч. | часть |
| ФЗ | Федеральный закон |
| п. | пункт |
| пп. | подпункт |
